ПАМЯТКА ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ ИНСТИТУТА ЕНС
ЕНС — это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом. Налогоплательщик всегда будет понимать либо он должен государству, либо он может распорядиться положительным остатком по своему усмотрению.
ЕНП — это перечисление денег единой платежкой для всех налогов. Все платежи аккумулируются на Едином налоговом счете плательщика.
СРОКИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЙ ПРИ ВЕДЕНИИ ЕНС
• Для распределения ЕНП среди налогов с авансовой системой расчетов налогоплательщикам нужно будет представлять Уведомления об исчисленных суммах в налоговую по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты.
• Для компаний, которые платят НДФЛ, установлен особый порядок. Они должны определять исчисленную и удержанную сумму НДФЛ за период с 23-го числа месяца, предшествующего подаче уведомления, по 22-е число месяца подачи уведомления.
ПО КАКИМ НАЛОГАМ ПОДАВАТЬ УВЕДОМЛЕНИЯ И В КАКИЕ СРОКИ
• Налог на прибыль (только налоговые агенты) - 25 числа
• НДФЛ— 25 числа
• Страховы взносы (кроме уплачиваемых в фиксированном размере) - 25 числа
• УСН — поквартально 25.04.2023, 25.07.2023, 25.10.2023
• Квартальные уведомления по транспортному, земельному налогам, а также по налогу на имущество подаются в 2023 году, только если в регионе установлены авансовые платежи.
• Имущественные налоги физических лиц— 1 декабря (подавать уведомление не нужно!) Не подавать в 2023 году уведомления могут те налогоплательщики, кто их ни разу не подавал. Такие ЮЛ и ИП в 2023 году в качестве уведомлений могут направлять в ИФНС платежные поручения на уплату каждого налога!
Если срок подачи уведомления оказывается более поздним, чем срок представления отчетности, уведомление подавать не нужно. Суммы начислений будут автоматически перенесены из деклараций!
ФОРМА И ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ
• Бланк уведомления и порядок его заполнения содержится в Приказе ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047. Форма состоит из двух частей: титульного листа и основного раздела «Данные».
• Подается уведомление в ИФНС по месту постановки на учет плательщика или по месту постановки на учет крупнейшего плательщика.
• Способы подачи:
- по ТКС, подписанное УКЭП;
- через ЛК налогоплательщика, подписанное УКЭП;
- на бумаге, но только если плательщику разрешено представлять бумажную отчетность.
ОШИБЛИСЬ В УВЕДОМЛЕНИИ — ЧТО ДЕЛАТЬ?
• Если вы неверно оформили уведомление, следует отправить в ИФНС по месту учета исправленный документ. При этом исправляются только реквизиты, в которых допущена ошибка.
• При неверном указании суммы следует подать уведомление с правильной суммой. А в случае ошибки в КПП подается новое уведомление с корректным КПП и с нулевой суммой по неверному КПП.
• Исправленное уведомление не понадобится, если вы уже успели сдать декларацию или расчет.
СПОСОБЫ УПЛАТЫ ЕНП
В 2023 году действует переходный период (п. 12-14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), во время которого разрешено платить налоги как по новым правилам, так и по старым, одним из следующих способов:
• Уплачивать всё одним платежным поручением.
• Отправлять на каждый налог отдельные платежные поручения распоряжения. Важно! Получателем единого платежа и всех остальных платежей не входящих в состав ЕНП является Межрегиональная ИФНС по управлению долгом: деньги перечисляют на ее казначейский счет, который зарегистрирован в УФК по Тульской области. С подробными реквизитами можно ознакомится по ссылке: https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/
КАК ПЛАТИТЬ ЕНП КОМПАНИЯМ С ФИЛИАЛАМИ
• При способе 1 (подача уведомлений) единый платеж будем перечислять от головной организации, а в уведомлениях проставлять реквизиты ОП.
• При способе 2 (подача платежек вместо уведомлений) платежки оформляем, указывая реквизиты ОП, так как ваше платежное поручение — единственный источник для верного разнесения платежа сотрудниками ИФНС.
КАКИЕ НАЛОГИ НЕ УПЛАЧИВАЮТСЯ В СОСТАВЕ ЕНП
• Платятся отдельно:
- Взносы на страхование от НС и ПЗ;
- НДФЛ с выплат иностранным гражданам;
- госпошлина, по которой судом не выдан исполнительный документ
• По выбору плательщика:
- Налог самозанятых — НПД;
- сбор за пользование объектами животного мира;
- сбор за пользование объектами водных биоресурсов;
- госпошлины, кроме тех, по которым выдан исполнительный документ
ПРАВИЛА И ВИДЫ ЗАЧЕТОВ ЕНП
• Зачет проводится на основании заявления плательщика (п. 2 ст. 78 НК РФ).
• Зачесть можно сумму, не превышающую положительное сальдо ЕНС. Если положительного сальдо нет, налоговики откажут в зачете. А если положительного сальдо недостаточно, зачет сделают частично (п. 1, п. 2 ст. 78 НК РФ).
• Разрешены четыре варианта зачета (п. 1 ст. 78 НК РФ):
- в счет налоговых платежей другого лица. Уплатить за него можно налоги, сборы, страховые взносы (кроме НС и ПЗ), пени, штрафы, проценты;
- в счет исполнения своих будущих платежей по конкретному налогу, взносу, сбору;
- в счет исполнения решений налогового органа, указанных в подп. 10- 11 п. 5, подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ;
- в счет задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности (платежи с истекшим сроком взыскания и другие, перечисленные в подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
ПРАВИЛА ВОЗРАТА ЕНП
• Возврат проводится на основании (п. 1 ст. 79 НК РФ):
- заявления плательщика;
- решения ИФНС о возмещении НДС или акциза в соответствии со ст. 176, ст. 176.1, ст. 203, ст. 203.1 НК РФ;
- решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со ст. 221.1 НК РФ.
• Вернуть можно только сумму, которая не превышает положительное сальдо ЕНС (п. 1 ст. 79 НК РФ). Если плюсового сальдо нет, будет сформировано решение об отказе. А если положительного сальдо недостаточно, будет возращен лишь часть заявленной суммы — в пределах остатка на ЕНС (п. 1, п. 2 ст. 79 НК РФ).
• Деньги возвращаются на банковский счет, о котором есть сведения у налогового органа (п. 1, п. 4 ст. 79 НК РФ). Если такой информации у них нет, будет сделан запрос в кредитную организацию.
КАК УМЕНЬШИТЬ УСН И НАЛОГ ПО ПСН НА СУММУ ФИКСИРОВАННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ЗА 2022 И 2023 ГОД
• Если единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Уменьшение УСН и ПСН возможно в пределах суммы такого распределения. Чтобы обязанность считалась исполненной, необходимо:
- наступление срока уплаты страховых взносов;
- подача декларации или уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ (не требуется для фиксированных взносов);
- на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.
• Напоминаем, что по фиксированным страховым взносам срок уплаты один раз в год (два раза - для обязательного пенсионного страхования), поэтому при использовании данного варианта (без подачи заявления по ст. 78 НК РФ) действует следующий порядок:
- по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2022 года;
- по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
- по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.
• если лицо намерено уплатить исчисленные страховые взносы досрочно и хочет уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН в периоде указанной уплаты, ее можно признать уплаченной в счет исполнения предстоящей обязанности. Для этого следует подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, с указанием, что уплачены именно страховые взносы.
ЕНС — это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом. Налогоплательщик всегда будет понимать либо он должен государству, либо он может распорядиться положительным остатком по своему усмотрению.
ЕНП — это перечисление денег единой платежкой для всех налогов. Все платежи аккумулируются на Едином налоговом счете плательщика.
СРОКИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЙ ПРИ ВЕДЕНИИ ЕНС
• Для распределения ЕНП среди налогов с авансовой системой расчетов налогоплательщикам нужно будет представлять Уведомления об исчисленных суммах в налоговую по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты.
• Для компаний, которые платят НДФЛ, установлен особый порядок. Они должны определять исчисленную и удержанную сумму НДФЛ за период с 23-го числа месяца, предшествующего подаче уведомления, по 22-е число месяца подачи уведомления.
ПО КАКИМ НАЛОГАМ ПОДАВАТЬ УВЕДОМЛЕНИЯ И В КАКИЕ СРОКИ
• Налог на прибыль (только налоговые агенты) - 25 числа
• НДФЛ— 25 числа
• Страховы взносы (кроме уплачиваемых в фиксированном размере) - 25 числа
• УСН — поквартально 25.04.2023, 25.07.2023, 25.10.2023
• Квартальные уведомления по транспортному, земельному налогам, а также по налогу на имущество подаются в 2023 году, только если в регионе установлены авансовые платежи.
• Имущественные налоги физических лиц— 1 декабря (подавать уведомление не нужно!) Не подавать в 2023 году уведомления могут те налогоплательщики, кто их ни разу не подавал. Такие ЮЛ и ИП в 2023 году в качестве уведомлений могут направлять в ИФНС платежные поручения на уплату каждого налога!
Если срок подачи уведомления оказывается более поздним, чем срок представления отчетности, уведомление подавать не нужно. Суммы начислений будут автоматически перенесены из деклараций!
ФОРМА И ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ
• Бланк уведомления и порядок его заполнения содержится в Приказе ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047. Форма состоит из двух частей: титульного листа и основного раздела «Данные».
• Подается уведомление в ИФНС по месту постановки на учет плательщика или по месту постановки на учет крупнейшего плательщика.
• Способы подачи:
- по ТКС, подписанное УКЭП;
- через ЛК налогоплательщика, подписанное УКЭП;
- на бумаге, но только если плательщику разрешено представлять бумажную отчетность.
ОШИБЛИСЬ В УВЕДОМЛЕНИИ — ЧТО ДЕЛАТЬ?
• Если вы неверно оформили уведомление, следует отправить в ИФНС по месту учета исправленный документ. При этом исправляются только реквизиты, в которых допущена ошибка.
• При неверном указании суммы следует подать уведомление с правильной суммой. А в случае ошибки в КПП подается новое уведомление с корректным КПП и с нулевой суммой по неверному КПП.
• Исправленное уведомление не понадобится, если вы уже успели сдать декларацию или расчет.
СПОСОБЫ УПЛАТЫ ЕНП
В 2023 году действует переходный период (п. 12-14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), во время которого разрешено платить налоги как по новым правилам, так и по старым, одним из следующих способов:
• Уплачивать всё одним платежным поручением.
• Отправлять на каждый налог отдельные платежные поручения распоряжения. Важно! Получателем единого платежа и всех остальных платежей не входящих в состав ЕНП является Межрегиональная ИФНС по управлению долгом: деньги перечисляют на ее казначейский счет, который зарегистрирован в УФК по Тульской области. С подробными реквизитами можно ознакомится по ссылке: https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/
КАК ПЛАТИТЬ ЕНП КОМПАНИЯМ С ФИЛИАЛАМИ
• При способе 1 (подача уведомлений) единый платеж будем перечислять от головной организации, а в уведомлениях проставлять реквизиты ОП.
• При способе 2 (подача платежек вместо уведомлений) платежки оформляем, указывая реквизиты ОП, так как ваше платежное поручение — единственный источник для верного разнесения платежа сотрудниками ИФНС.
КАКИЕ НАЛОГИ НЕ УПЛАЧИВАЮТСЯ В СОСТАВЕ ЕНП
• Платятся отдельно:
- Взносы на страхование от НС и ПЗ;
- НДФЛ с выплат иностранным гражданам;
- госпошлина, по которой судом не выдан исполнительный документ
• По выбору плательщика:
- Налог самозанятых — НПД;
- сбор за пользование объектами животного мира;
- сбор за пользование объектами водных биоресурсов;
- госпошлины, кроме тех, по которым выдан исполнительный документ
ПРАВИЛА И ВИДЫ ЗАЧЕТОВ ЕНП
• Зачет проводится на основании заявления плательщика (п. 2 ст. 78 НК РФ).
• Зачесть можно сумму, не превышающую положительное сальдо ЕНС. Если положительного сальдо нет, налоговики откажут в зачете. А если положительного сальдо недостаточно, зачет сделают частично (п. 1, п. 2 ст. 78 НК РФ).
• Разрешены четыре варианта зачета (п. 1 ст. 78 НК РФ):
- в счет налоговых платежей другого лица. Уплатить за него можно налоги, сборы, страховые взносы (кроме НС и ПЗ), пени, штрафы, проценты;
- в счет исполнения своих будущих платежей по конкретному налогу, взносу, сбору;
- в счет исполнения решений налогового органа, указанных в подп. 10- 11 п. 5, подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ;
- в счет задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности (платежи с истекшим сроком взыскания и другие, перечисленные в подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
ПРАВИЛА ВОЗРАТА ЕНП
• Возврат проводится на основании (п. 1 ст. 79 НК РФ):
- заявления плательщика;
- решения ИФНС о возмещении НДС или акциза в соответствии со ст. 176, ст. 176.1, ст. 203, ст. 203.1 НК РФ;
- решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со ст. 221.1 НК РФ.
• Вернуть можно только сумму, которая не превышает положительное сальдо ЕНС (п. 1 ст. 79 НК РФ). Если плюсового сальдо нет, будет сформировано решение об отказе. А если положительного сальдо недостаточно, будет возращен лишь часть заявленной суммы — в пределах остатка на ЕНС (п. 1, п. 2 ст. 79 НК РФ).
• Деньги возвращаются на банковский счет, о котором есть сведения у налогового органа (п. 1, п. 4 ст. 79 НК РФ). Если такой информации у них нет, будет сделан запрос в кредитную организацию.
КАК УМЕНЬШИТЬ УСН И НАЛОГ ПО ПСН НА СУММУ ФИКСИРОВАННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ЗА 2022 И 2023 ГОД
• Если единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Уменьшение УСН и ПСН возможно в пределах суммы такого распределения. Чтобы обязанность считалась исполненной, необходимо:
- наступление срока уплаты страховых взносов;
- подача декларации или уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ (не требуется для фиксированных взносов);
- на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.
• Напоминаем, что по фиксированным страховым взносам срок уплаты один раз в год (два раза - для обязательного пенсионного страхования), поэтому при использовании данного варианта (без подачи заявления по ст. 78 НК РФ) действует следующий порядок:
- по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2022 года;
- по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
- по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.
• если лицо намерено уплатить исчисленные страховые взносы досрочно и хочет уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН в периоде указанной уплаты, ее можно признать уплаченной в счет исполнения предстоящей обязанности. Для этого следует подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, с указанием, что уплачены именно страховые взносы.
