Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — это налоговый режим для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей, позволяющий платить фиксированную сумму налога без необходимости вести стандартную бухгалтерию. Он удобен тем, что расчет и платежи осуществляются автоматически через личный кабинет налогоплательщика. В чем-то он похож на налог на профессиональный доход (НПД) благодаря отсутствию отчетности и страховых взносов, но при этом представляет собой более простую форму упрощенной системы налогообложения.
Эксперимент по ведению АУСН проводится с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года, и с текущего года стал доступен практически во всех регионах. По закону, применять АУСН могут организации и предприниматели, годовой доход которых не более 60 млн рублей и средняя численность работников не превышает 5 человек. При этом расчетные счета должны быть открыты только в уполномоченных банках, а зарплату выплачивать в безналичной форме.
Одним из ключевых условий применения АУСН является ограничение по средней численности работников. Расчет имеет свои нюансы, поэтому рекомендуется руководствоваться приказом Росстата от 17.11.2025 № 638.
- Численность определяется по каждому календарному месяцу и включает:
- Штатных сотрудников по трудовым договорам
- Внешних совместителей
- Исполнителей по договорам ГПХ (физлиц)
Стоит учитывать, что исполнители по договорам ГПХ включаются в расчет средней численности по фактически отработанному ими времени.
В расчет среднесписочной численности не попадают:
- ИП и руководители, если они не числятся в штате и не получают зарплату.
- Женщины, которые находятся в отпусках по беременности и родам (кроме тех, кто работает неполный день или удаленно с сохранением пособия).
- Сотрудники, находящиеся в отпусках по уходу за ребенком, в том числе за усыновленным.
- Работники, обучающиеся в вузах (ссузах) и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы.
- Лица, находившиеся в неоплачиваемом отпуске для сдачи экзаменов.
- Самозанятые и ИП-субподрядчики.
Совместители учитываются частично, пропорционально ставке, а сезонные работники — по фактическому времени работы. Например, если в организации два человека работают на 0,5 ставки, то средняя численность будет равна одному сотруднику.
Кроме того, есть дополнительные условия по налоговому статусу работников:
- Все они должны быть налоговыми резидентами России.
- Нерезидентом считается человек, который прожил в России менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Гражданство значения не имеет.
- Не считаются выезды до шести месяцев для лечения и обучения.
- Поэтому на АУСН придется отказаться от специалистов, которые постоянно живут за границей или надолго уезжают из страны.
Еще один важный аспект: запрещается привлекать сотрудников к выполнению вредных, тяжелых или опасных работ, после которых они смогут выйти на пенсию по возрасту раньше установленного срока.
